Заполнение декларации о доходах физических лиц





Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах ФЛП на общей системе -. Пример заполнения

При поддержке: Наверное всем известно о несовершенстве и несправедливости отечественной пенсионной системы. Подумайте о будущем заранее. На сайте http://www.piterburger.ru/53437.html вы найдете подробную информацию о страховании жизни. Прозрачная и честная система страхования позволит вам обеспечить достойную старость.

Мы уже информировали наших читателей о том, что с 1 января года вводится новая форма декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 2 октября года. Для удобства всех физических лиц, которые обязаны подавать эту отчетность, в новой декларации объединены отчетность по налогу на доходы физических лиц и военному сбору. Сегодня рассмотрим особенности заполнения этой декларации частными предпринимателями на общей системе налогообложения, а также теми лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность. В конце статьи рассмотрим конкретный числовой пример, с заполнением бланка декларации и соответствующего приложения к ней.

Особенности заполнения декларации ФЛП на общей системе налогообложения, а также лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность

Расчет налогооблагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и осуществления независимой профессиональной деятельности осуществляется отдельно по доходам в приложении Ф4 к новой декларации. Также в данном приложении предусмотрено определение налоговых обязательств отдельно для НДФЛ и военного сбора.

Раздел I приложения Ф4 к новой форме декларации заполняется физическими лицами-предпринимателями, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, по результатам отчетного налогового года и предпринимателями, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения.

Следует отметить, что предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный пп. 49.18.5 НКУ, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Раздел II приложении Ф4 к новой форме декларации заполняется только лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

В приложении Ф4 к новой форме декларации предусмотрено определение налоговых обязательств отдельно для налога на доходы физических лиц и военного сбора. Если по результатам окончательного расчета налога на доходы физических лиц по результатам отчетного налогового года физическое лицо-предприниматель показывает излишне уплаченные налоги (отрицательное значение), такая сумма налога включается в строку 5.2 приложения Ф4 и строку 21 новой формы декларации.

На что следует обратить внимание при заполнении декларации в данном случае

При заполнении налоговых деклараций по доходам, полученным частными предпринимателями на общей системе налогообложения, а так же лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность в году, следует учитывать, что ставка налога на доходы физических лиц может составлять:

  • 15% базы налогообложения #8212; по доходам (кроме случаев, определенных в п.п. 167.2 #8212; 167.6 ст. 167 НКУ), которые не превышают десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года;
  • 20% #8212; если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы к сумме такого превышения.самозанятые лица применяют ставку 20 процентов в части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который превышает десятикратный размер минимальной заработной платы;
  • двойная ставка налога (30 или 40%) #8212; к доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею, денежные выигрыши в спортивных соревнованиях) в пользу резидентов или нерезидентов;
  • 20% #8212; для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям или инвестиционными сертификатами, выплачиваемых институтами совместного инвестирования (кроме указанных в п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 НКУ). Перечень пассивных доходов определен п 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 НКУ, к которым, в частности, относится инвестиционная прибыль, включая прибыль от операций с облигациями внутреннего государственного займа, в том числе от изменения курса иностранной валюты;
  • 5 и 0% базы налогообложения в случаях, прямо определенных разделом IV НКУ, в частности при операциях по наследованию (дарению) и операциях по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества.

Числовой пример заполнения декларации о доходах

Предприниматель Украинец Н.Г. в году была предпринимателем на общей системе налогообложения. В году предприниматель Украинец Н.Г. получала следующие виды доходов:

  • От сдачи в аренду личного недвижимого имущества – 644 365,50 грн. (доход от предпринимательской деятельности в качестве ФЛП на общей системе налогообложения).
  • От занятия независимой профессиональной деятельностью в качестве арбитражного управляющего – 12 396,12 грн.
  • От продажи собственного недвижимого имущества – 156 000 грн. (доход как обычного физического лица не связанный с предпринимательской деятельностью).

Помимо этого, в собственности Украинец Н.Г. находится 2 квартиры и 2 легковых автомобиля.

Пример заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах вы можете посмотреть по этой ссылке .

О Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин написал 111 статей в своем блоге.

Экономист по образованию (закончил СумГУ), с 2005 года имею сертификат аудитора Украины. Практикующий бухгалтер, сейчас являюсь главным бухгалтером на двух предприятиях (сфера строительства и торговли). Даю консультации по ведению бизнеса, организации и восстановлению бухгалтерского и налогового учета. Регулярно пишу статьи о бухгалтерии, финансах, бухгалтерском и налоговом учете, банковских услугах.

Также вам будет интересно почитать

Добавить комментарий Отменить ответ

Налоговая декларация – (за год). Порядок, форма, особенности

В году годовая налоговая декларация подается по новой форме, которая включает в себя не только обязательства по уплате подоходного налога, но и военного сбора.

Кто должен подавать декларацию

Согласно статье 179 Налогового Кодекса Украины (далее -НКУ) налогоплательщик налога на доходы физических лиц обязан их задекларировать, если он не освобожден от такой обязанности в соответствии с действующим законодательством.

Так, обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:

  • исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных НКУ;
  • от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен подоходный налог;
  • в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога и / или с которых уплачены налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 НКУ;
  • указанные в пункте 167.2 статьи 167 НКУ, за исключением случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами этого раздела.

Обратите внимание, что в отличие от прошлых лет, не нужно подавать декларацию тем, кто в течение года получал доходы хоть и от налоговых агентов, но в сумме свыше 120 минимальных заработных плат.

Кроме того, налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации, если они:

  • являются малолетними / несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
  • находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
  • находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
  • находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года.

Порядок подачи декларации о доходах

Физическое лицо - плательщик налога подает декларацию за отчетный налоговый период в контролирующий орган по своему налоговому адресу (месту жительства физического лица, по которому он берется на учет как плательщик налога в контролирующем органе).

Декларация подается в контролирующий орган одним из таких способов на выбор налогоплательщика:

  1. лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
  2. направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  3. средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Форма декларации утверждена Приказом Министерства финансов от 02.10. № 859 и доступна по ссылке: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15/page

Главной особенностью новой формы декларации является то, что в нее включаются обязательства по уплате сразу двух налогов: подоходного налога и военного сбора. Военный сбор справляется в соответствии с п.16-1 подраздела 10 Переходных положений НКУ, в размере 1,5% годового облагаемого налогом дохода физических лиц.

Декларация состоит из восьми разделов, которые подаются на одном двустороннем листе формата А4, и четырех приложений к декларации (далее - приложения), которые подаются на одно-, двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).

Приложения являются составной частью декларации и без декларации не действительны. Приложения заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.

В декларации и приложениях указываются все предусмотренные в них сведения (показатели), кроме случаев, прямо указанных в декларации и / или приложениях. Если любая строка декларации и / или приложения не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо указанных в декларации и / или приложениях.

Показатели в разделах II-V декларации, приложениях проставляются в гривнах с копейками.

Декларация и приложения заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не допускается.

В декларации и приложениях не должно быть подчисток, помарок, исправлений, приписок и зачеркиваний. В декларации и приложениях не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.

Достоверность данных декларации и приложений подтверждается собственноручной подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Обратите также внимание, что сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, рассчитывается непосредственно в разделе III новой декларации без заполнения приложения. При этом не требуется указания реквизитов документов, подтверждающих понесенные расходы, а указываются лишь категории понесенных расходов и общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного налогового года расходов.

Сроки предоставления декларации

Плательщики налога на доходы физических лиц подают годовую декларацию до 1 мая того года, который следует за отчетным. Если последний день срока представления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. Таким образом, в году последним днем подачи годовой декларации является 3 мая года.

При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.

Плательщики налога - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду. Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату причитающейся суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Автор: Екатерина Гутгарц

Время - ресурс, который невозможно восстановить и пополнить.
У нас есть знания и опыт. Экономьте Ваше время, доверяйте профессионалам!

Кто должен подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах в году?

Кто должен подавать декларацию о доходах в году? При получении каких доходов нужно подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах? Кто может не подавать декларацию? Сроки декларирования доходов.

Кто подает декларацию о доходах?

Согласно дo ст. 176 Налогового кодекса обязанность налогоплательщиков - физических лиц подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах возникает, если в течение года налогооблагаемые доходы наначислялись (выплачивались) им y форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам с двумя или более налоговыми агентами и пpи этом общая годовая сумма тaких налогооблагаемых доходов превысила 120 размеров минимальной зарплаты, установленной законом нa 1 января отчетного года.

Пpи этом, прочие налогооблагаемые доходы, чтo были начислены (выплаченны) налогоплательщикам, чем указанные выше, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно этому подпункту.

Кроме того, обязаны подавать декларацию физические лица, получавшие в течение года доходы, которые подлежат налогообложению, но от лиц, не являющихся налоговыми агентами. Нe являются налоговыми агентами: нерезидент, физическое лицо, не имеющее статуса субьектa предпринимательской деятельности или не является лицом, которое проводит независимую профессиональную деятельность и стоит на учете в контролирующих органаx (пп. 168.2.1 ст. 168 Налогового кодекса).

При получении каких доходов нужно подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах?

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах за год подается по новой форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10. за № 859 в случаях, получения:
- доходов от предпринимательской деятельности, кроме физических лиц - предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения (ст. 177 Налогового кодекса (НКУ);
- доходов от осуществления независимой профессиональной деятельности (ст. 178 НКУ);
- доходов, полученных от двух и более налоговых агентов, согласно пп. Е п. 176.1 ст. 176 НКУ;
- доходов, полученных от лица, не являющегося налоговым агентом (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НКУ);
- иностранных доходов (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 НКУ);
- доходов от операций с инвестиционными активами (п. 170.2 ст. 170 НКУ);
- доходов от предоставления в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) недвижимости, если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования (пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170);
- доходов от наследования или получения в дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав от лиц, которые не являются членами семьи первой степени родства, кроме наследников-нерезидентов (п.174.3 ст. 174 НКУ);
- по решению суда, по которому принято решение о смене собственника и переход права собственности на движимое имущество (пп. 173.4 ст. 173 НКУ);
- суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности в сумме, превышающей 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 НКУ);
- благотворительной помощи, в соответствии с пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ, в сумме, превышающей предельный размер, установленный абз. Б п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 НКУ, или использованную не по целевому назначению;
- целевой благотворительной помощи, не использованной и не возвращенной благодетелю в сроки, определенные законодательством (пп. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170);
- нецелевой благотворительной помощи, в случае если общая сумма такой помощи превышает предельный размер, установленный пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170);
- дополнительного блага в виде основной суммы долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором в сумме, превышающей 50 процентов одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. Д п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ);
- доходов от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, в случаях предусмотренных пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Кто может не подавать декларацию о доходах?

Согласно пункту 179.4 статьи 179 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, с изменениями и дополнениями, плательщики налога освобождаются от обязанности представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах в таких случаях:

А. Независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:
- есть малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
- находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
- находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
- находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года.

Б. В других случаях, определенных разделом IV НКУ. В соответствии с пунктом 179.2 статьи 179 раздела IV НКУ обязанность налогоплательщика по представлению декларации считается выполненной и Декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
- от налоговых агентов, которые в соответствии с разделом IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- исключительно от одного налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV НКУ;
- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разделом IV НКУ;
- в виде объектов наследства, которые в соответствии с разделом IV НКУ облагаются по нулевой ставке налога и/или с которых уплачены налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 НКУ.

Сроки декларирования доходов.

Граждане и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам года до 1 мая года. Поскольку, 1 мая приходится на выходной день, в соответствии с нормами налогового законодательства последний день подачи декларации об имущественном состоянии и доходах переносится на первый рабочий день, то есть на 03 мая года .

Источники: http://byhgalter.com/ru/godovaya-deklaraciya-ob-imushhestvennom-sostoyanii-i-doxodax-flp-na-obshhej-sisteme---primer-zapolneniya/, http://chp.com.ua/all-news/item/41227-nalogovaya-deklaratsiya-%E2%80%93--za--god-poryadok-forma-osobennosti, http://uka.in.ua/ru/news/biz/kto-dolzhen-podavat-deklaratsiyu-o-dohodah-v--godu.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением